【案例】公司房屋租赁租金何时缴税

 

甲公司2021.11.15签订合同将自己开发的办公楼出租给乙公司，租期2022.1.1至2022.12.31。合同约定：乙公司应于2021.12.1前支付租金，最终乙公司于2022.3.1支付租金，甲公司收到款租金开具发票。
增值税纳税义务时间（开票日期＞收款日期＞合同约定付款日期）：
1）甲公司在合同约定付款日期未开票，也未收到乙公司预付款，但乙公司已在合同租赁期内付款（2022.3.1），因合同约定2021.12.1付款，此时尚未起租，不产生增值税纳税义务，甲公司应于2022.4月申报增值税。
2）如果甲公司已于2021.12.1提前开具发票，却未及时收到乙公司租金，则纳税义务时间为开具发票当日，甲公司应于2022.1月申报增值税。
 
 

所得税纳税义务时间：合同有约定付款日期的，以合同约定日期作为所得税纳税义务发生时间，确认租金收入。对于租期跨年，且租金提前一次支付的，可在租赁期内均摊计税。

 
 

1）本合同租赁期没有跨年，甲公司应在2022年申报12个月收入。

延伸1：

如果租赁合同约定每季度末付款。
则：甲公司应于2022年4月，7月，10月以及2023年1月分别申报增值税。
所得税收入确认与申报时间不变。

延伸2：

如果租赁日期是2022.10.1-2023.9.30，乙公司于2022.9.1一次性支付全年租金。
则：甲公司属于预收租金，应于2022.10月全额申报增值税。
企业所得税：由于租期跨年，且租金提前一次支付的，可在租赁期内均摊计税，则应在2022年申报3个月租金收入，2023年申报9个月租金收入。
同时还应考虑房产税以及印花税。
房产税的纳税义务起始时间为出租的次月，甲公司应于2022年2月申报纳税。印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。因此租金收入缴纳印花税的时间为签订租赁合同当日。甲公司应于2021年12月申报纳税。
 

 

 

可见，房产税以及印花税与何时开票、付款均无关。同时房产税印花税各地征收政策不一，应结合公司所在地区的要求，按年、季、月、次及时申报。

 

 

 

 

创建时间：2024-12-13 16:04

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